技术人员和研发人员技术措施名词解释国家限制类技术目录

　　（二）刊行人状师应对研发职员聘任情势的计较口径与招股仿单表露的员工人数口径能否分歧停止核对，并揭晓明肯定见……

　　（二）刊行人状师应对研发职员聘任情势的计较口径与招股仿单表露的员工人数口径能否分歧停止核对，并揭晓明肯定见。对刊行人存在将未签署劳动条约的职员认定为研发职员情况的，还应对该等职员聘任条约的法令性子、事情内容、未签署劳动条约的缘故原由停止核对并揭晓明肯定见。

　　（10）刊行人展开受托研发营业的，能否存在将受托研发职员或收入认定为刊行人研发职员或研发投入的状况及其公道性；

　　（2）研发职员认定能否公道，与偕行业企业能否存在严重差别；关于研发职员数目在陈述期内，特别是近来一年存在非常增加（包罗暂时招募、从其他部分调岗等）、非全时研发职员占比力高、研发职员专业布景和事情阅历与刊行人研发举动不婚配等情况，应重点存眷相干职员能否具有处置研发举动的才能，能否真正处置研发举动并作出实践奉献国度限定类手艺目次，能否属于刊行人研发事情所需的须要职员，刊行人研发职员数目和占比能否契合行业特性；研发职员学历、专业、从业和任职年限、全时与非全时散布等能否契合行业特性；研发职员遍及任职年限较短的，应存眷缘故原由及对刊行人研发才能的影响；研发职员次要由非全时职员或未签署劳动条约职员组成的，应存眷其公道性；

　　刊行人与客户签署条约，为客户供给受托研发，关于条约实行过程当中发作的收入，若刊行人没法掌握相干研发功效，刊行人应根据《企业管帐原则第14号——支出》中条约履约本钱的划定停止管帐处置，终极计入停业本钱,相干收入准绳上不得计入研发收入。若综合思索汗青经历、行业老例、法令法例等身分后，刊行人有充实证据表白可以掌握相干研发功效国度限定类手艺目次，该功效预期可以给刊行人带来经济长处，且刊行人管帐根底和内部掌握可以确保精确归集核算该功效相干收入的，能够将相干收入计入研发收入；不克不及精确归集核算的国度限定类手艺目次，相干收入应计入条约履约本钱，不得计入研发收入。

　　刊行人研发举动与其他消费运营举动共用装备、产线、园地等资本的，该当精确记载像干资本利用状况，并将实践发作的相干用度根据工时占比、面积占比等尺度停止公道分派，没法公道分派或未分派的不得计入研发收入。

　　刊行人应在招股仿单“营业与手艺”中表露研发职员特别长短全时研发职员认定口径；陈述期各期研发职员数目、占比、学历散布状况；

　　研发投入的归集和计较该当以相干资本实践投入研发举动为条件。本期研发投入的计较口径准绳上为本期用度化的研发用度与本期本钱化的开辟收入之和。

　　（4）研发相干内控轨制能否健全且被有用施行；刊行人能否成立研发项目标跟踪办理体系和与研发项目相对应的人财物办理机制，有用监控、记载各研发项目标停顿状况；

　　刊行人与客户签署条约，为客户供给受托研发，除有充实证据表白履约过程当中构成刊行人可以掌握的并预期能给刊行人带来收益的研发功效外，准绳上纯真处置受托研发的职员不克不及认定为研发职员。

　　研发职员准绳上应为与刊行人签署劳动条约的职员。劳务调派职员准绳上不克不及认定为研发职员。刊行人将签署其他情势条约的职员认定为研发职员的，该当分离相干职员的专业布景、事情内容、未签署劳动条约的缘故原由等，谨慎论证认定的公道性。研发职员聘任情势的计较口径，应与根据《公然辟行证券的公司信息表露内容与格局原则第57 号——招股仿单》第四十二条表露的员工人数口径分歧。

　　刊行人存在委外研发的，应签署委外研发条约，相干研发项目应与刊行人的研发项目或运营举动间接相干，委外研发具有须要性、公道性和公道性，研发功效归属于刊行人，不存在经由过程委外研发将与研发无关的本钱用度计入研发收入或虚拟研发收入的情况。

　　刊行人从当局获得的经济资本合用《企业管帐原则第14号——支出》的，相干收入准绳上不得计入研发收入。

　　刊行人在研发过程当中产出的产物或副产物，契合《企业管帐原则第1号——存货》划定的该当确以为存货，契合其他相干企业管帐原则中有关资产确认前提的该当确以为相干资产。刊行人应精确归集核算有关产物或副产物的本钱，并在对外贩卖时，根据《企业管帐原则第14号——支出》《企业管帐原则第1号——存货》《企业管帐原则注释第15 号》等划定，对贩卖相干的支出和本钱别离停止管帐处置。准绳上研发过程当中产出的产物或副产物，其本钱不得计入研发投入。

　　刊行人从当局获得的经济资本合用《企业管帐原则第16号——当局补贴》的，如刊行人接纳净额法核算当局补贴，在计较研发投入目标时，能够根据总额法做响应调解。

　　研发职员指间接处置研发举动的职员和与研发举动亲密相干的办理职员和间接效劳职员。次要包罗：在研发部分及相干本能机能部分中间接处置研发项目标专业职员；具有相干手艺常识和经历，在专业职员指点下到场研发举动的手艺职员；到场研发举动的技工等。刊行人应精确、公道认定研发职员，不得将与研发举动无间接干系的职员，如从过后勤效劳的文秘、前台、餐饮、安保等职员，认定为研发职员。

　　（11）刊行人研发投入计较口径与以下口径的差别状况：本期用度化的研发用度与本期本钱化的开辟收入之和、向税务构造申请加计扣除优惠政策的研发用度。存在较大差别的，应充实存眷差别缘故原由及公道性。

　　《科创属性评价指引（试行）》《公然辟行证券的公司信息表露内容与格局原则第57号——招股仿单》等划定规矩，划定了研发职员和研发投入的目标请求或表露请求。为标准研发职员和研发投入信息表露和中介机构核对事情，订定本指引。

　　在“财政管帐信息与办理层阐发”中表露研发投入的计较口径；陈述期各期研发投入的金额、明细组成（包罗研发职员职工薪酬、间接质料、资产摊销、委外研发等）；近来三年累计研发投入金额及占近来三年累计停业支出的比例；近来三年研发投入复合增加率。

　　（7）陈述期内，研发投入金额、占比或组成发作明显变革的，应重点存眷变革缘故原由及公道性，能否契合行业变更趋向；

　　刊行人负担国拨研发项目标，刊行人应分离项目目标和科研功效一切权归属等，判定从当局获得经济资本合用的具领会计原则，精确核算刊行人的研发收入金额。

　　（6）陈述期内研发收入核算能否契合企业管帐原则的划定；能否严厉根据研发收入开支范畴和尺度据实列支；能否根据研发轨制精确记载员工工时、核算研发职员薪酬、归集研发领料用料等；能否存在将与研发无关的收入在研发收入中核算的情况；

　　刊行人存在非全时研发职员的，应可以明晰统计相干职员处置差别本能机能的工时状况，根据企业管帐原则的划定将属于处置研发举动的薪酬精确、公道分摊计入研发收入。刊行人将股分付出用度计入研发收入的，应具有明白公道的根据，不存在操纵股分付出调理研发投入目标的情况。

　　（9）刊行人研发投入中包罗股分付出用度的，应充实存眷：股分付出的布景，详细授与工具及其职务、职责；授与权益东西的数目及肯定根据、与授与工具的奉献或职务能否婚配；权益东西的公道代价及确认办法、等候期及用度分摊方法等能否公道;

　　刊行人应订定并严厉施行研发相干内控轨制，包罗研发举动和研发职员认定轨制、研发营业流程、研发项目办理手艺步伐名词注释、研发职员办理等，明白研发收入的开支范畴、尺度、审批法式。同时，应根据研发项目设立台账归集核算研发收入，精确记载员工工时、核算研发职员薪酬、归集研发领料用料和资产摊销等。

　　（8）陈述期内刊行人委外研发收入金额较大或占研发投入比例较高的，应重点存眷委外研发的实在性、须要性和买卖价钱公道性，能否契合行业老例，委外研发次要功效及其对刊行人消费运营的详细奉献手艺步伐名词注释，次要受托方及其研发才能；能否存在经由过程委外研发虚拟研发收入的情况；能否存在刊行人本身研发才能较弱的情况；

　　关于既处置研发举动又处置非研发举动的职员，当期研发工时占比低于50%的，准绳上不该认定为研发职员。如将其认定为研发职员，刊行人应分离该职员对研发举动的实践奉献等，谨慎论证认定的公道性。

　　研发投入为企业研发举动间接相干的收入，凡是包罗研发职员职工薪酬、间接投入用度手艺步伐名词注释、折旧用度与长等待摊用度、设想用度、配备调试费国度限定类手艺目次、无形资产摊销用度国度限定类手艺目次、拜托内部研讨开辟用度、其他用度等。刊行人应根据企业管帐原则相干划定手艺步伐名词注释，经由过程“研发收入”科目精确核算相干收入。

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